税务总局明确耕地占用税减免税等六问题

　　国家税务总局日前发文明确了国耕地占用税征收管理中关于纳税人认定，计税面积的核定，减免税的管理等六方面问题。

　　纳税人的认定

　　《通知》（关于耕地占用税征收管理有关问题的通知）明确，耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。

　　计税面积的核定

　　耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

　　涉税信息的取得和利用

　　《通知》要求，省级征收机关应及时掌握农用地转用审批信息。省级征收机关应根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，加强与同级国土管理部门的协调沟通，及时获取农用地转用信息，督促各地做好税款的及时入库。

减免税的管理

　　《通知》称，各地将按照《国家税务总局关于印发〈耕地占用税、契税减免管理办法〉的通知》（国税发[2004]99号），落实减免税备案制度，并定期对减免税政策执行情况进行检查。

　　关于未经批准占地行为的征税问题。

　　对于发现未经批准占用耕地的，《通知》要求应立即要求纳税人限期缴纳税款。各地要根据国家税务总局有关规定制定本地区耕地占用税举报案件的接报管理办法，明确接报责任人的工作职责和立案查处程序。接报占地面积在30亩（含30亩）以上的案件，应于初步核实后7日内向省级征收机关报告；接报占地面积在1000亩（含1000亩）以上的案件，应逐级上报至国家税务总局（地方税务司）。

　　追缴欠税问题

　　另对于拖欠税款，应及时征收入库。要利用公告送达等多种送达手段，通知占地的纳税人限期申报。《通知》要求各级征收机关要组织力量，调查了解2007年以前耕地占用情况及耕地占用税征管情况。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　关于耕地占用税征收管理有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局：
　　为做好2007年12月1日国务院修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的贯彻落实工作，进一步加强耕地占用税征收管理，现就有关问题通知如下：
　　一、关于纳税人的认定。耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。
　　二、关于计税面积的核定。耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。纳税人实际占地面积(含受托代占地面积)大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。
　　三、关于涉税信息的取得和利用。省级征收机关应及时掌握农用地转用审批信息。省级征收机关应根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，加强与同级国土管理部门的协调沟通，及时获取农用地转用信息，督促各地做好税款的及时入库。
　　四、关于减免税的管理。各地要按照《国家税务总局关于印发〈耕地占用税、契税减免管理办法〉的通知》(国税发〔2004〕99号)，继续完善耕地占用税的减免税管理程序，落实减免税备案制度，并定期对减免税政策执行情况进行检查。
　　五、关于未经批准占地行为的征税问题。发现未经批准占用耕地的，应立即要求纳税人限期缴纳税款。各地要根据国家税务总局有关规定制定本地区耕地占用税举报案件的接报管理办法，明确接报责任人的工作职责和立案查处程序。接报占地面积在30亩(含30亩)以上的案件，应于初步核实后7日内向省级征收机关报告；接报占地面积在1000亩(含1000亩)以上的案件，应逐级上报至国家税务总局(地方税务司)。
　　六、关于举报奖励办法。各级征收机关要按照国家税务总局、财政部《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》(国家税务总局财政部令第18号)的规定，结合耕地主要集中于农村的特点，制定本地区检举占地未缴耕地占用税的具体奖励办法，细化奖励标准和奖金领取程序等事项；要广泛宣传举报奖励办法，特别是向农村居民宣传，鼓励举报行为。
　　七、关于追缴欠税问题。各级征收机关要组织力量，调查了解2007年以前耕地占用情况及耕地占用税征管情况。对于拖欠税款，应及时征收入库。要利用公告送达等多种送达手段，通知占地的纳税人限期申报。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 关于印发《耕地占用税契税减免管理办法》的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局：
　　国务院公布的第三批取消和调整的行政审批项目，耕地占用税法定减免的审批属于其中的取消项目之一。为了落实国务院关于改革行政审批制度的精神，规范耕地占用税、契税的减免管理，总局制定了《耕地占用税契税减免管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。
　　财政部《关于耕地占用税减免的暂行规定》((90)财农税字第56号)同时废止。
　　附：《耕地占用税契税减免管理办法》
　　国家税务总局
　　二○○四年八月三日
　　附：
　　耕地占用税 契税减免管理办法
　　第一条　为了严格执行耕地占用税、契税减免政策，简化减免管理程序，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例》，制定本办法。
　　第二条　凡依法应予减免的耕地占用税、契税的管理，适用本办法。
　　第三条　耕地占用税、契税的减免，实行申报管理制度。
　　申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后的30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的征收机关提出减免申报。
　　由国务院或国土资源部批准占用耕地的，由省级征收机关办理减免手续。
　　契税纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向征收机关提出减免申报。计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免手续。
　　第四条　征收机关应指定专人受理、审核减免申报事项。
　　第五条　受理人应要求申报人如实填写减免申报表并提供相关资料，告知申报人若申报不实或虚假申报而应负的法律责任。
　　受理人一般应在受理当日内将减免申报表和相关资料移交审核人。申报人没有按照规定提供资料或提供的资料不够全面的，受理人应一次性告知申报人应补正的资料。
　　第六条　审核人应对申报人提供的资料进行审核。
　　对于符合减免规定的，审核人应于审核的当日办理减免手续。
　　对于显然不符合减免规定的，审核人应向申报人说明原因，并核定应纳税额，转入税款征收程序。
　　情况较为复杂需向上级征收机关请示的，审核人应向申报人说明情况，并在规定时限内办理手续。
　　第七条 耕地占用税、契税的减免管理，实行逐级备案制度。
　　占用耕地1000亩(含1000亩)以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。
　　契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。
　　第八条　耕地占用税减免，应向国家税务总局备案用地批准文件和减免申报表。
　　契税减免，应向国家税务总局备案减免申报表。
　　第九条　占用耕地1000亩以下的耕地占用税的减免和计税金额在10000万元以下的契税减免，其备案办法由省级征收机关制定。
　　第十条　省级征收机关应根据备案情况定期组织检查。
　　第十一条　办理减免的征收机关应将办理情况，定期逐级通报基层征收机关。
　　基层征收机关应对减免情况进行核实，并将核实结果逐级上报至办理减免的征收机关。
　　第十二条　耕地占用税、契税减免申报应由征收机关受理，其他任何机关、单位和个人都无权受理。
　　地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税规定无效，征收机关不得执行，并向上级征收机关报告。
　　第十三条　征收机关或征管人员，违反规定擅自受理、审核减免申报的，依照有关规定处理。
　　第十四条　各省、自治区、直辖市和计划单列市征收机关可以根据本规定制定具体的减免申报管理办法，并向社会公示。
　　第十五条　本规定自2004年10月1日起施行。


（中国税网　　　　于丽 　　2008-1-5）

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