增值税转型 中小企业减负鼓励创新

　　这是我国历史上最大的一次减税行动。通过抵扣企业购进设备所含的增值税，调低小规模纳税人征收税率等多项措施，新公布的增值税转型方案预计将减税超过1200亿。

　　专家称，全面推进这一改革有利于鼓励企业设备更新和技术升级，推动产业转型。而且，增值税转型将直接增加盈利水平，有利于帮助企业过冬。

　　财政部11日详细披露了增值税改革的内容，最大的变化表现在增值税税基的缩减，核心内容是允许企业抵扣其购进设备所含的增值税。这是生产型增值税和消费型增值税最大的区别。目前，世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。财政部官员表示，这一改革将消除中国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。

　　增值税转型成制造业升级良机

　　“增值税改革全面铺开对企业影响很大，将大大减少企业进行技术改造的成本。”浙江嵊州新中港热电有限公司董事长谢百军表示，现在他的企业每年小规模投资项目在2000万到3000万元左右，改革后可以减税200万到300万元，而对于投资超过1亿元的大项目来说，则可减税千万左右，对企业来说是一笔不小的数目，为企业扩大投资提供了可能。

　　“很显然，在增值税全面铺开后，将对企业购进的固定资产进行税前扣除，因而可以减轻企业困难、提高企业设备投资和技术改造的积极性。”中国社科院财贸所财税研究室副主任杨志勇在受访时表示，由于政策将从试点变为普惠，因此有望刺激更多的企业增加固定投资的热情。而且，增值税转型有利于广大企业从生产密集型向资本密集型转变。

　　“增值税是工业产品的概念，而其他的所征收的是营业税。”中投证券分析师李勤表示，增值税转型的受益行业主要是装备、设备制造业，将减少企业税收支出，直接增加盈利水平。

　　转型为中小企业减负

　　此外，此次的增值税转型改革，还将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%.中国税务学会副会长安体富表示，这有利于减轻中小企业税收负担。

　　安体富表示，由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣，其税负远远高于一般纳税人。目前小规模纳税人的征收率，工业为6%，商业为4%.如2005年16省市增值税一般纳税人的平均税负为2.76%，工业为4.04%，商业为1.17%，由此可见小规模纳税人的负担比较高。现在统一调整到3%，将有效降低负担。

　　财政部官员表示，现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6%和4%的征收率。因此为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%.

　　该负责人认为，小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。此外，财政部和国家税务总局还将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。

　　呼吁大规模减税

　　之前取消了利息税，现在又降低了增值税，专家认为，未来还有减税空间。

　　“显而易见，内需拉动不起的根本原因在于百姓的钱实在不多，并且花钱的顾虑很多……拉动内需刺激消费的前提是先提高百姓的收入水平，而大规模地减税是扩大内需又快又好的一个政策手段。比如增值税转型，企业税负减轻后，既可以增加投资，也可以提高职工收入，而这些都有利于促进消费。”同济大学经济与管理学院教授石建勋说。

　　不过石建勋认为，仅仅减免增值税和利息税，力度还很有限。为了保障经济的平稳较快增长，中国应该在更大的范围减税，比如再次上调个人所得税起征点、取消红利税；比如取消或降低房屋转让营业税，进一步降低中小企业所得税等。在减税的同时，要对贫困人口进行财政补贴，加快完善教育、医疗、养老、住房等一系列社会保障措施，解除老百姓的后顾之忧，这样，扩大消费的政策才能落到实处。

　　国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松也认为：“扩大内需需要一些调整国民收入分配实质性的措施。”据他介绍，在改革开放30年的头10年里，居民收入稳中有升，但最近10年里大头却被政府和企业所得，居民收入比例都在下降。“以现在的国民收入平均水平，个人所得税的起征点在3000至4000元或更高才算合适。”他说。


（经济参考报 　2008-11-30）

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