云南会计从业《财经法规》第六章第二节支付结算和银行结算账户管理讲义

第二节　支付结算和银行结算账户管理

　　一、支付结算概述

　　(一)支付结算的概念

　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

　　(二)办理支付结算的基本要求

　　(1)单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;

　　未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　(2)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付，本办法另有规定的除外。没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。

　　银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　除国家法律另有规定外，银行不代任何单位和个人冻结、扣款、不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　(3)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。签章的变造属于伪造。本条所称的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

　　票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

　　(4)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

(三)填写票据和结算凭证的基本要求

　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

　　3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：

　　(1)阿拉伯数字中间有“O”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6,007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如￥107,000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16,409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

　　5.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　【例题•单选题】在填写票据日期时，“10月30日”的正确写法是( )。

　　A.拾月叁拾日

　　B.零拾月叁拾日

　　C.壹拾月叁拾日

　　D.零壹拾月零叁拾日

　　[答案]D

　　【例题•判断题】票据出票日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。( )。

　　[答案]×

　　[解析]票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　【例题•判断题】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证，银行不予受理 。( )

　　[答案]√

二、银行结算账户

　　(一)银行结算账户的概念和种类

　　银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。注意三个区别：

　　(1)办理人民币业务，与办理外币业务不同;

　　(2)办理资金收付业务结算业务，与储蓄账户不同;

　　(3)是活期存款账户，与单位定期存款账户不同;

　　1.银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

　　2.单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为( )

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　[答案]ABCD

　　(二)银行结算账户的开立、变更和撤销

　　银行结算账户的开立

　　1.申请：存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书，并提交有关的证明文件。

　　2. 核准与备案：

　　(1)核准：基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户

　　(2)备案：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户

　　3.预留签章：

　　存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

4.签发开户登记证(基本存款账户)。

　　存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地(跨省、市、县)开立银行结算账户的除外。

　　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

　　银行结算账户的变更(多选)

　　变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。

　　存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　银行结算账户的撤销

　　1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

　　2.注销、被吊销营业执照的;

　　3.因迁址需要变更开户银行的;

　　4.其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。

　　【例题•多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有( )。

　　A.存款人被撤并的

　　B.存款人被吊销营业执照的

　　C.存款人注销的

　　D.存款人因迁址需要变更开户银行的

　　[答案]ABCD

　　【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请( )。

　　A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

　　B.注销、被吊销营业执照的

　　C.单位法定代表人被撤消

　　D.因迁址需要变更开户银行的

　　[答案]ABD

(三)基本存款账户

　　1.基本存款账户的概念

　　基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　2.基本存款账户的开户要求

　　(1)开立基本存款账户的存款人资格

　　根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织(如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院)等。

　　同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户，主要包括非法人企业(如具有营业执照的企业集团下属的分公司)、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构(如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园)等。(个体工商户)

　　(2)开立基本存款账户所需的证明文件

　　当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本;

　　单位对附设机构同意开户的证明。

　　3.基本存款账户的使用范围

　　基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

　　【例题•单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　[答案]A

　　【例题•判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。( )

　　[答案]错

　　(四)一般存款账户

　　1.一般存款账户的概念

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　2.一般存款账户开户证明文件

　　3.一般存款账户的使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题•判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。

　　A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

　　B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

　　C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

　　D.现金支付不能通过一般存款账户办理

　　[答案]ACD

　　【例题•多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。

　　A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　[答案]ABC

(五)专用存款账户

　　1.专用存款账户的概念

　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　2.专用存款账户的使用范围

　　专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设基金。

　　(六)临时存款账户

　　1.临时存款账户的概念

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　2.临时存款账户的使用范围

　　临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。

　　临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

　　临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　(七)个人银行结算账户

　　1.个人银行结算账户的概念

　　个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

　　2.个人银行结算账户的使用范围

　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取;

　　储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。(判断)

　　3.个人银行结算账户开户要求

　　使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。

　　(八)异地银行结算账户

　　1.异地银行结算账户的概念

　　异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

　　单位或个人只要符合下列相关条件，均可根据需要在异地开立相应的单位银行结算账户或个人银行结算账户：

　　(1)存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可以在经营地开立基本存款账户;

　　(2)存款人在异地取得借款和有其他结算需要的可在异地开立一般存款账户;

　　(3)存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的，如企业驻外的非独立核算单位，可以异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户;

　　(4)在异地有短期的临时经营活动，如有文艺团体在异地的演出活动，生产厂家在异地的展销活动等，可以异地开立临时存款账户。

　　2.异地银行结算账户的使用范围

　　异地银行结算账户的使用应按照开设的不同账户的使用规定进行使用。