初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：个人所得税的纳税人

2012年《经济法基础》考试大纲——第四章 个人所得税法律制度

　　知识点二、个人所得税的纳税人

　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人，具体来讲，是指中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、中国香港、中国澳门、中国台湾同胞及个人独资企业和合伙企业等。

　　（一）居民纳税人和非居民纳税人

　　个人所得税对纳税义务人的管辖权通常分为来源地税收管辖权和居民管辖权。在界定两者管辖权的标准上，常用住所标准和居住时间标准。我国的个人所得税制在纳税义务人的界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两个部分。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。

　　（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

　　1.居民纳税人的纳税义务。

　　居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外取得的所得，向中国政府履行全面纳税义务。

　　2.非居民纳税人的纳税义务。

　　非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内取得的所得，向我国政府履行有限纳税义务。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

　　A.在中国境内无住所

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

　　D.在中国境内有住所的个人

　　正确答案：D

　　答案解析：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。

　　◎下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

　　A.在中国境内无住所

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

　　D.在中国境内有住所的个人

　　正确答案：D

　　答案解析：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。

　　多项选择题

　　◎下列在中国境内无住所的人员中，不属于中国居民纳税人的是（）。

　　A.外籍个人甲2010年10月1日入境，2011年11月1日离境

　　B.外籍个人乙来华学习180天

　　C.外籍个人丙2011年4月1日入境，2011年12月20日离境

　　D.外籍个人丁2011年1月1日入境，2011年11月20日离境至12月31日

　　正确答案：ABCD

　　答案解析：本题考核个人所得税的纳税人。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过30天并且累计不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此选项A、B、C、D都不符合要求。